Un lecteur me demandait récemment pourquoi le formulaire 2086 lui paraissait plus compliqué que sa déclaration de revenus fonciers entière. La réponse tient en une colonne : « valeur globale du portefeuille d'actifs numériques ». Ce n'est écrit nulle part de façon limpide, mais c'est la clé de tout le formulaire. Une fois qu'on a compris cette mécanique, le reste devient presque mécanique, au sens propre.

Vérifié le 25 août 2026.

À quoi sert exactement ce formulaire

Le formulaire n° 2086 (Cerfa 16043) est l'annexe qui détaille, cession par cession, les plus ou moins-values réalisées sur des actifs numériques au titre de l'article 150 VH bis du Code général des impôts (confirmé sur impots.gouv.fr). Il doit être joint à votre déclaration de revenus dès qu'une cession imposable a eu lieu dans l'année : conversion en euros, achat d'un bien ou d'un service payé en crypto, ou échange avec soulte.

En télédéclaration, il se trouve à l'étape 3 du parcours, via le bouton « Déclarations annexes ». Une fois complété, son résultat global se reporte automatiquement en case 3AN (gain) ou 3BN (perte) de votre déclaration principale : vous n'avez rien à recopier vous-même à ce stade.

Qu'est-ce qui déclenche une ligne sur le formulaire (et qu'est-ce qui n'en déclenche pas)

Trois opérations sont imposables et doivent figurer sur le formulaire :

• La conversion d'actifs numériques en monnaie ayant cours légal (euros, dollars...) ;
• L'achat d'un bien ou d'un service réglé en cryptomonnaie ;
• Un échange avec soulte (une compensation en monnaie s'ajoute à l'échange entre deux cryptos).

À l'inverse, un simple échange entre deux actifs numériques sans soulte (Bitcoin contre Ethereum, par exemple) bénéficie d'un sursis d'imposition et ne déclenche aucune ligne, rien à reporter tant que vous restez « en crypto ».

La mécanique du calcul : la partie qui coince tout le monde

Le formulaire ne demande pas simplement « combien avez-vous gagné sur cette vente ». Il applique une formule au prorata, sur l'ensemble de votre portefeuille numérique, pas cession par cession isolée. Pour chaque opération imposable, il faut renseigner :

1. La date de la cession ;
2. Le prix de cession de l'opération ;
3. La valeur globale du portefeuille d'actifs numériques juste avant cette cession (tous actifs et toutes plateformes confondus) ;
4. Le prix total d'acquisition de l'ensemble du portefeuille depuis son origine.

Le gain imposable de chaque ligne se calcule ainsi :

Gain = prix de cession − (prix total d'acquisition du portefeuille × prix de cession ÷ valeur globale du portefeuille avant cession)

Autrement dit, vous ne cédez jamais « un bitcoin acheté à telle date » de façon isolée fiscalement : vous cédez une fraction de votre portefeuille global, et le prix d'acquisition à retrancher est calculé au prorata de cette fraction. C'est une différence fondamentale avec la logique FIFO (premier entré, premier sorti) utilisée dans d'autres pays, en France, c'est un prorata sur la valeur globale.

[Photo à insérer ici]

Un exemple chiffré complet

Reprenons un cas simple. Vous détenez un portefeuille crypto dont le prix total d'acquisition cumulé (tout ce que vous avez investi depuis le début) s'élève à 4 000 €. Un jour donné, juste avant une vente, ce portefeuille vaut 10 000 € au total. Vous convertissez pour 2 000 € en euros.

• Prix de cession : 2 000 € ;
• Valeur globale du portefeuille avant cession : 10 000 € ;
• Prix total d'acquisition du portefeuille : 4 000 € ;
• Quote-part de prix d'acquisition à retrancher : 4 000 € × (2 000 € ÷ 10 000 €) = 800 € ;
• Gain imposable de cette ligne : 2 000 € − 800 € = 1 200 €.

Si vous réalisez trois cessions dans l'année, vous répétez ce calcul pour chacune, avec la valeur du portefeuille recalculée à chaque fois (elle évolue avec le cours et avec vos propres mouvements). Le formulaire additionne ensuite ces trois lignes pour obtenir votre résultat annuel global.

Le piège du seuil de 305 € : le déclarer quand même

Si la somme de vos prix de cession de l'année reste sous 305 €, vous êtes exonéré, mais vous devez tout de même remplir le formulaire pour le prouver. Beaucoup de contribuables pensent, à tort, que rien ne les oblige à déclarer sous ce seuil : en réalité, l'exonération n'est pas automatique aux yeux de l'administration tant qu'elle n'a pas les chiffres sous les yeux.

Étape par étape : comment procéder concrètement

1. Recensez toutes vos opérations imposables de l'année sur l'ensemble de vos comptes et plateformes (les exports CSV de chaque plateforme facilitent ce travail, beaucoup en proposent un directement dans les paramètres du compte).
2. Reconstituez le prix total d'acquisition de votre portefeuille depuis son origine, en cumulant tous vos achats (y compris les achats en euros et les cryptos reçues par d'autres moyens imposables comme le minage ou le staking, valorisées à leur valeur d'acquisition).
3. Pour chaque cession, calculez la valeur globale du portefeuille juste avant l'opération, puis appliquez la formule de prorata ci-dessus.
4. Reportez chaque ligne dans le formulaire 2086, en ligne, via l'étape « Déclarations annexes » de votre télédéclaration.
5. Vérifiez le report automatique en case 3AN ou 3BN de votre déclaration principale une fois le formulaire validé.
6. N'oubliez pas le formulaire 3916-3916 bis pour chaque compte détenu sur une plateforme étrangère, en plus du 2086, deux obligations distinctes, souvent confondues.

Les erreurs les plus fréquentes

Trois pièges reviennent sans cesse dans les questions que je reçois :

• Confondre le prix d'achat de la crypto vendue avec le prix d'acquisition du portefeuille global, c'est la source d'erreur numéro un, et elle peut faire gonfler ou dégonfler artificiellement le gain déclaré ;
• Oublier les échanges avec soulte, en les traitant comme de simples échanges en sursis alors que la partie « soulte » est bien imposable ;
• Ne pas mettre à jour la valeur du prix d'acquisition après un dépôt d'espèces supplémentaire sur un compte crypto, ou après une réception de cryptos par staking ou minage, qui viennent pourtant augmenter le prix total d'acquisition du portefeuille.

Pourquoi bien tenir ce calcul dès le départ change tout

Un lecteur qui investit aussi bien en SCPI qu'en cryptomonnaies me faisait remarquer que la crypto est, de très loin, le placement le plus lourd à déclarer administrativement, plus qu'un bien locatif, plus qu'un portefeuille d'actions au régime réel. La bonne nouvelle : un tableau de suivi tenu au fil de l'eau (chaque achat, chaque cession, avec la valeur du portefeuille à date) rend l'exercice annuel du formulaire 2086 nettement moins pénible que de tout reconstituer a posteriori en avril, sous pression du calendrier fiscal.

Sources officielles

• Comment déclarer les plus ou moins-values sur cessions d'actifs numériques (impots.gouv.fr) consulté le 25 août 2026
• Formulaire n° 2086 (impots.gouv.fr) consulté le 25 août 2026